Автомобили для сельского хозяйства

Транспортный налог для сельхозтранспорта: когда и при каких условиях платить

НК РФ содержит льготы для транспорта, который используется в сельском хозяйстве. Существуют определенные условия для того, чтобы сельскохозяйственное предприятие могло применять эту льготу.

Бренды сельхозтехники, которые выбирают в России

Российский рынок сельскохозяйственной техники активно развивался в последние годы. За предыдущие пять лет производство отечественной техники выросло в 3 раза. Положительную динамику демонстрировал и экспорт. Например, в 2018 году объем экспорта тракторов в стоимостном выражении увеличился в 1,5 раза по сравнению с 2014 годом, объем экспорта техники для подготовки почвы удвоился.

Основной причиной роста внутреннего рынка сельхозтехники является государственная поддержка, оказываемая производителям сельскохозяйственной техники на основании Постановления Правительства РФ №1432. В соответствии с данным постановлением производителям сельхозтехники предоставляется субсидия в размере 15-20% от цены машин и агрегатов, что позволяет предоставлять покупателям достаточно существенные скидки. Данные меры способствовали стабилизации покупательской активности российских хозяйств после резкого падения спроса в 2009 году, вызванного финансово-экономическим кризисом (График 1).

График 1. Приобретено новых тракторов и зерноуборочных комбайнов (данные Росстата), шт.

Анализ рынка сельскохозяйственной техники в условиях кризиса 2020 года: все зависит от уровня государственной поддержки

Сельскохозяйственное машиностроение — это одна из ключевых отраслей российской экономики. Она выполняет очень важную задачу обеспечения агропромышленных предприятий необходимой для работы техникой, но при этом вынуждена существовать в условиях низкого уровня платежеспособности своих потребителей. Поэтому основной проблемой для предприятий этого сегмента является высокая зависимость от целевых государственных программ, стимулирующих спрос со стороны сельхозорганизаций. Естественно, в условиях кризиса влияние этих мер будет определяющим

По предварительным данным, в первом квартале 2020 года продажи сельскохозяйственной техники в России заметно выросли, но эксперты говорят, что потенциальный спрос в отрасли в основном удовлетворен и в дальнейшем ее ждет ощутимое падение.

Реальную поддержку производителям может оказать признание их системообразующими предприятиями и возобновление механизма предоставления прямых скидок покупателям техники, определенное хорошо известным постановлением Правительства РФ №1432 от 27.12.2012.

По специальному сельхозтранспорту транспортный налог не платится

Исходя из ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст. 358 НК РФ.

Объектами обложения транспортным налогом считаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Регистрации подлежит в том числе различная сельскохозяйственная техника, в силу чего изначально она тоже является объектом обложения транспортным налогом.

К сведению:

Согласно п. 1.4 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ (гостехнадзора), утвержденных Минсельхозпродом России 16.01.1995, государственной регистрации, учету в соответствии с этим документом подлежат, в частности:

• тракторы (кроме мотоблоков);
• самоходные дорожно-строительные, мелиоративные, сельскохозяйственные и другие машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см, не подлежащие регистрации в подразделениях Государственной автомобильной инспекции МВД;
• номерные агрегаты и прицепы (полуприцепы) этих машин.

Но некоторые виды специальной сельскохозяйственной техники, которые зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей, в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не признаются объектом обложения транспортным налогом, если они используются на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

К такой специальной технике относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания.

Сельскохозяйственная техника и оборудование

Развитие сельского хозяйства, являющегося неотъемлемой частью прогресса, обеспечивает человека во многих сферах его жизни. Современный агропромышленный комплекс развивается стремительно, показывая лучшие результаты и высокую эффективность работы, но это было бы невозможно осуществить без специализированной техники и оборудования, которое сегодня выполняет массу сложной работы.

Высокоэффективная сельскохозяйственная техника и оборудование сегодня – это широчайший спектр технических средств, предназначенных не только для повышения производительности, но и усовершенствования технологических процессов за счет автоматизации и механизации определенных операций. Простыми словами, инновационное оборудование и техника для сельского хозяйства значительно облегчает тяжелый физический труд, делая работу более точной и эффективной.

Трактора

В соответствии с результатами исследования, проведенного компанией «Клеффманн Групп», самыми популярными тракторами в России являются тракторы, выпускаемые Минским тракторным заводом (МТЗ). Тракторы МТЗ составили 56% всех обследованных тракторов, купленных с 2012 года. На втором месте находятся трактора Кировец, выпускаемых Петербургским тракторным заводом, на третьем – Джон Дир. В совокупности Топ-3 основных брендов тракторов занимают 85% всех обследованных тракторов (График 2).

График 2. Топ-5 популярных брендов тракторов в России, % от количества единиц техники, покрытых исследованием

Среди тракторов МТЗ наибольшей популярностью пользуется МТЗ 82, среди тракторов ПТЗ – Кировец 744, а среди тракторов Джон Дир – 7830 модели. Первые две модели тракторов пользуются большим спросом у индивидуальных хозяйств, тогда как Джон Дир пользуется большим спросом со стороны агрохолдингов.

В арбитражной практике — по-другому

Впрочем, арбитры обычно критично относятся к информации, которая содержится в ПТС.

Например, в Постановлении ФАС УО от 05.11.2009 № Ф09-2237/09-С2 по делу № А47-7504/2008 говорится: отсутствие в ПТС указания на то, что транспортное средство является специальной машиной, используемой для сельского хозяйства, само по себе не лишает налогоплательщика права на применение льготы по транспортному налогу, установленной пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Судьи предпочитают при определении вида транспортного средства обращаться к Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) (в настоящее время в качестве такового действует ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).

В случае обозначения в ПТС автомашины как тягача седельного, даже если она используется только для производства (перевозки) сельскохозяйственной продукции, она не признается специальной и является объектом обложения транспортным налогом (Постановление ФАС ПО от 12.01.2010 по делу № А06-2630/2009 [2] ).

А иногда судьи по факту признают транспортное средство соответствующим условиям пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.

В Постановлении ФАС ЦО [3] от 11.03.2014 по делу № А48-1307/2013 тот же тягач седельный признан специальным транспортным средством (скотовозом), поскольку был надлежащим образом переоборудован.

При этом из представленных налогоплательщиком товарно-транспортных накладных следовало, что данные транспортные средства фактически использовались только для перевозки сельскохозяйственной продукции (молодняка свиней).

Зерноуборочные комбайны

Зерноуборочные комбайны, произведенные компанией «Ростсельмаш, являются абсолютными лидерами потребительского выбора, по данным компании «Клеффманн Групп» 6 из 10 приобретенных за период с 2012 года по 2018 год комбайнов были произведены компанией «Ростсельмаш» (График 3).

График 3. Топ-5 популярных брендов зерноуборочных комбайнов в России, % от количества единиц техники, покрытых исследованием

Основными покупателями отечественных комбайнов являются индивидуальных хозяйства, тогда как техника иностранных брендов пользуется большим спросом со стороны агрохолдингов.

Производители сельскохозяйственного оборудования

Вкупе с развитием аграрного сектора успешно развиваются и российские производственные предприятия, выпускающие современную сельхозтехнику, спрос на которую растет с каждым годом. Россия считается одним из крупнейших игроков среди других стран, поставляющих на рынок высокоэффективную технику и современное оборудование для сельского хозяйства.

Российские производители сельскохозяйственного оборудования – это сотни заводов, выпускающих с конвейеров высокотехнологичные машины для обработки почвы, ухода за посевами и уборочной техники (кормоуборочных комбайнов, тракторов и других современных средств механизации).

Не последнее место занимают американские, немецкие и итальянские производители, выпускающие действительно надежную технику, окупающую все затраты на ее приобретение. Но самую обширную нишу занимают китайские предприятия, которые весьма популярны среди сельхозпроизводителей.

Основа производства многих компаний Китая – это сотрудничество и выпуск техники по лицензии зарубежных предприятий и под их полным контролем. Предоставление современных технологий производства, в свою очередь, обеспечивает разработку и выпуск техники для сельского хозяйства высокого качества, но с минимальными издержками. Поэтому китайское аграрное производство занимает далеко не последние позиции в рейтингах, предлагая на рынок сбыта недорогую, в сравнении с российскими и другими производствами, технику, с таким же хорошим процентом окупаемости.

Получите выгодное предложение от прямых поставщиков:

Кто является сельскохозяйственным производителем в целях применения льготы?

В пункте 2 ст. 346.2 НК РФ имеется определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, но в том же пункте указывается, что оно применяется только в целях гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ.

Поэтому для использования льготы по транспортному налогу сельскохозяйственному товаропроизводителю надо обращаться к другим отраслям законодательства [4] .

Например, к ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». Там указывается, что сельскохозяйственный товаропроизводитель — физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема производимой продукции, в частности рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляют в стоимостном выражении более 70% общего объема производимой продукции [5] .

Но с 01.01.2007 вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства». Это закон более широкого применения, чем Федеральный закон № 193-ФЗ, и, по нашему мнению, следует использовать определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, которое приводится в его ст. 3, тем более что ранее аналогичным образом высказался Минфин в Письме от 24.12.2007 № 03-05-05-04/08 [6] . Такую же позицию заняли судьи в постановлениях АС ЗСО от 22.11.2016 №Ф04-5171/2016 по делу №А70-932/2016, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2018 № 15АП-2652/2018 по делу №А53-24381/2015.

То есть сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ [7] , и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации данной продукции составляет не менее 70% за календарный год.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также следующие организации:

• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом № 193-ФЗ;
• крестьянские (фермерские) хозяйства согласно Федеральному закону от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Перспективы развития российского рынка сельхозтехники

В соответствии со стратегией развития сельскохозяйственного машиностроения России на период до 2030 года, утвержденного распоряжением Правительства РФ №1455-р, государство будет продолжать оказывать активную поддержку развития внутреннего производства и экспорта сельхозтехники, а также модернизации и научно-техническому развитию сельхозмашиностроения.

Однако, с другой стороны финансовое обеспечение хозяйств будет оказывать серьезное давление на внутренний спрос, вызванный, в том числе, ростом инфляции и цен на сырье. Эти факторы увеличивает себестоимость производства. Кроме того, спрос будет ограничен низкой доступностью кредитов для покупки новой сельхозтехники.

Гор Манукян, старший менеджер проектов компании «Клеффманн групп»

Оборудование для сельского хозяйства: классификация и виды, назначение и применение

Выращивание разного рода сельскохозяйственных культур — дело длительное по времени и очень трудоемкое. И разумеется, без использования всевозможной современной техники получить хороший урожай фермеру или агрохолдингу получится вряд ли. Применяться при выращивании зерновых, корнеплодов, овощей, цветов и т. д. может самое разное оборудование. Производством для сельского хозяйства подобной техники занимаются в основном предприятия машиностроительной отрасли.

О применении унифицированных форм

На практике сельскохозяйственные предприятия зачастую ведут учет произведенной сельхозпродукции по унифицированным формам первичной учетной документации, приведенным в Постановлении Госкомстата России от 29.09.1997 № 68 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья».

Но в п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 данного закона.

С 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются в РФ обязательными к применению, кроме тех, которые используются в качестве первичных учетных документов и установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) [8] .

Иными словами, теперь при учете сельскохозяйственной продукции необязательно применять именно унифицированные формы. В то же время согласно ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ формы такого учета должны быть определены хозяйствующим субъектом и утверждены его руководителем. За основу можно взять все же унифицированные формы, в которых должны иметь место обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 данного закона, а другие реквизиты включать в них по необходимости.

Во всяком случае, использование унифицированных форм по учету сельскохозяйственной продукции для применения льготы по транспортному налогу обязательным условием не является.

На этом не настаивает сейчас и налоговая.

Классификация

Частью фонда ферм и агрохолдингов может быть:

Выпускаемое современной промышленностью для сельского хозяйства оборудование способно удовлетворить буквально все нужды агрохолдинга или фермы. Каждая такая машина предназначена для выполнения конкретных задач и отличается своим набором характеристик.

Электрооборудование в хозяйствах

Основным назначением приборов и агрегатов этой группы является, конечно же, обеспечение ферм электроэнергией. Использоваться в хозяйствах могут следующие виды оборудования этого типа:

светильники и пр.

Без таких приборов и агрегатов на ферме невозможно будет обустроить вентиляцию, обеспечить освещение, работу доильных аппаратов. Без сепараторов нельзя сделать сливки и масло, без холодильников — хранить молоко и т. д.

Оборудование для сельского хозяйства: уборочная техника

К оборудованию этого класса относятся, конечно же, в первую очередь комбайны. Такая техника может использоваться для уборки пшеницы, ржи, кукурузы и т. д. Практически любой современный комбайн способен выполнять сразу три функции: жатки, молотилки и веялки.

Также к группе уборочной техники может быть отнесено, к примеру, такое оборудование, как:

Техника последнего типа используется чаще всего на заготовке сена для сельскохозяйственных животных. Рядковые жатки, как и комбайны, применяются на фермах при сборе урожая зерновых разных видов.

Опрыскиватели

Этот вид оборудования для сельского хозяйства может изготавливаться в виде навесных инструментов или прицепов. Также на фермах и в агрохолдингах зачастую используются и самоходные опрыскиватели.

Объем бака такого оборудования может варьироваться в пределах 200-2000 л. Используются опрыскиватели в сельском хозяйстве для обработки полей гербицидами и инсектицидами. То есть такая техника применяется в основном для борьбы на посадках с сорняками и вредителями. Также оборудование этого типа может применяться для разбрызгивания жидких удобрений. Установки этой разновидности обычно цепляются к колесным тракторам.

Кормозаготовительные машины

К этому классу сельскохозяйственного оборудования относятся, к примеру:

прицепы для перевозки тюков.

Косилки могут быть отнесены и к этой категории оборудования. Очень часто в хозяйствах, помимо всего прочего, используются и кормозаготовительные комбайны. Это может быть техника, к примеру, предназначенная для уборки свеклы, картофеля и т. д.

Применяться оборудование этой разновидности может для кошения травы, ее плющения и высушивания, формирования валков, прессования рулонов и упаковки их в специальную пленку. На прицепах подготовленные таким образом корма отвозят к местам хранения.

Почвообрабатывающая техника

Такое оборудование и инструменты для сельского хозяйства выпускаются также в очень большом ассортименте. Использование современной техники необходимо, конечно же, не только при посадке или уборке разного рода культур, но и при их выращивании. К классу почвообрабатывающего оборудования можно отнести, к примеру:

винтовые катки и т. д.

Используется такая техника для обработки земли с целью улучшения ее качеств. С помощью плугов почву делают рыхлой и пригодной для выращивания сельскохозяйственных культур. На невспаханной земле, конечно же, расти ничего не будет. Бороны применяют для выравнивания полей и разрушения корки с целью предотвращения пересыхания почвы.

Винтовые катки в сельском хозяйстве используются для прикатывания земли на полях. То есть для уплотнения верхнего слоя почвы. Эта процедура позволяет сократить потери посадочного материала и получить более дружные всходы.